De rechtspraak ten aanzien van de terbeschikkingsstellingsregeling (tbs-regeling) is flink op gang gekomen. Nadat per 1 januari 2001 deze anti-misbruikregeling werd ingevoerd, hebben belastingplichtigen en hun adviseurs niet stil gezeten om mogelijk voordeel te behalen uit de regeling. Als de tbs-regeling niet zou bestaan, zou het ter beschikking gestelde vermogensbestanddeel in box 3 vallen en zou 1,2 % belasting verschuldigd zijn over de waarde van het vermogensbestanddeel. De tbs-regeling belast het betreffende vermogensbestanddeel echter in box 1 waarvoor het progressief tarief kan oplopen tot 52 %. Onlangs besliste Rechtbank Haarlem over een tbs-zaak waarbij een taxpartner van een advieskantoor in privé een lening van € 205.500 had afgesloten bij een bank. Dit bedrag stelde hij vervolgens tegen 9,5% rente als achtergestelde lening ter beschikking aan belastingadvieskantoor NV B waar de hij middels zijn personal holding, een aandelenbelang in hield. De achtergestelde lening was slechts opeisbaar als de personal holding geen aandeelhouder meer was van NV B. De door de belastingadviseur te ontvangen rente bedroeg € 9.737 en de rente die betaald moest worden aan de bank bedroeg € 3.792. De belastingadviseur vond dat het netto-inkomen van € 5.945 niet in box 1 viel maar dat de achtergestelde lening en de lening in box 3 vielen. Rechtbank Haarlem besliste dat zowel de achtergestelde lening als de financiering daarvan in box 1 vallen omdat sprake is van fraus legis. Op de zitting verklaarde de gemachtigde dat het fiscale voordeel de enige reden was geweest om de lening rechtstreeks en vanuit privé aan NV B te verstrekken. Buiten het fiscale motief is er volgens de Rechtbank geen zakelijke reden geweest om de lening vanuit privé aan NV B te verstrekken. De Rechtbank komt vervolgens tot de beslissing dat zonder enig zakelijk doel en zonder enige directe verplichting, met verijdeling van belastingheffing als doorslaggevend motief en in strijd met doel en strekking van de wet, een rechtstoestand tot stand is gebracht waarin belasting, die normaal verschuldigd zou zijn, wordt ontweken. Er is volgens de Rechtbank dus sprake van fraus legis zodat de inspecteur de rente terecht in box 1 heeft belast.

Overzicht laatste nieuws